Tranquil@, hay un precedente clave para los importadores en el Perú
“¿Tu SWIFT no incluye el número de factura? SUNAT no puede desconocer el pago de tus mercancías por eso, si presentas estos documentos clave.”
“Miles de importadores son observados por este pequeño detalle bancario. Hay un precedente del Tribunal Fiscal de Abril 2025 que te protege si sabes cómo usarla.”
Un importador realizó su pago al exterior mediante transferencia bancaria (SWIFT), pero no consignó el número de factura comercial.
SUNAT, durante un control posterior, cuestionó el pago del valor de las mercancías, alegando que no había plena trazabilidad del pago frente a la operación de importación.
⚖️ ¿Qué resolvió el Tribunal Fiscal?
“La omisión del número de factura en el mensaje swift puede ser superada si existe información contable y aduanera coincidente y verificable objetivamente.”
El Tribunal consideró válidos los siguientes elementos:
✅ La información contable de la empresa detallaba:
- Número de factura
- Nombre del proveedor
- Fecha de emisión de la INVOICE
- Monto de la factura y Tipo de cambio aplicado
✅ Carta remitida del importador a la entidad bancaria indicaba:
- Monto exacto a pagar al proveeedor debidamente identificado
- Número de cuenta, banco interviniente, número de routing, entre otros datos
- Orden de transferencia al exterior
✅ Coincidencia plena con la Declaración Aduanera de Mercancías (DAM) en el monto de la factura y el Mensaje Swift
¿SUNAT puede exigir perfección documental absoluta?
👉 No.
El derecho tributario no exige imposibles formales si hay sustento objetivo.
Este precedente reafirma el principio de verdad material (numeral 1.11 del Artículo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General – Ley Nº 27444):
“Los actos administrativos deben fundamentarse en los hechos efectivamente ocurridos y debidamente probados.”
🧠 ¿Por qué es tan importante esta RTF para los importadores?
Porque miles de operaciones reales han sido observadas por SUNAT por:
- Omisiones mínimas en el SWIFT
- Falta de glosa completa que incluye el detalle de la factura
- No incluir “pago total” o “pago parcial”
- No mencionar el número exacto de la factura
Con esta RTF:
✅ Evita reparos de valor en aduanas
✅ Preserva su crédito fiscal de IGV
✅ Se legitima el pago como medio idóneo
🔑 Consejos prácticos para blindar tus pagos de importación:
✅ 1. Conserva todos los estados de cuenta bancarios
No sólo el SWIFT, sino también:
- Orden de pago inicial
- Carta de instrucciones al banco
- Confirmación de transferencia
✅ 2. Mantén orden contable detallado
El libro diario debe incluir:
- N.º de factura pagada
- Fecha de emisión
- Tipo de cambio aplicado
- Identificación plena del proveedor
✅ 3. Vincula contabilidad, aduanas y bancos
Ante un control de Aduanas, demuestra la trazabilidad de tu operación de importación, presenta toda la cadena de documentos en conjunto.
✅ 4. Documenta el expediente comercial
Incluye:
- Orden de compra
- Cotización inicial
- Factura proforma y factura comercial definitiva
📣 Conclusión:
🎯 Recuerda, el SWIFT no es determinante por sí solo.
La RTF 3538-A-2025 reitera que lo relevante es la coherencia objetiva entre el pago y la operación real de importación.
“SUNAT no puede rechazar operaciones reales por simples omisiones de forma si el fondo está plenamente acreditado.”
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Solicita:
✅ Carta modelo de respuesta a SUNAT por reparo de pago incompleto
✅ Check-list de documentación bancaria y contable obligatoria
✅ Plantilla para vinculación contable-bancaria-aduanera
Envía “📑 RTF 3538” al 👉 contacto@comexgo.com.pe, wsp 941546423, @ComexGoOficial